Войти
Финансы
«Про бизнес.» 30 августа 2016

Зачем бизнесу переходить на МСФО: комментарии экспертов

Фото с сайта readymag.com
Фото с сайта readymag.com

С 1 января 2017, согласно постановлению Совмина и Нацбанка, банки, публичные организации (акционерные общества) и общественно значимые компании должны перейти на Международные стандарты финансовой отчетности. Мы заинтересовались, в чем преимущества и недостатки МСФО. Что надо учитывать при трансформации отчетности. Комментируют Наталья Салата, заместитель директора по экономике компании «Ункомбел» и Сергей Михайлов, партнер аудиторской компании Grant Thornton (Беларусь).

Чем полезен переход на МСФО

Вот преимущества финансовой отчетности, составленной по МСФО, о которых рассказали два наших эксперта:

1. Позволяет получить упрощенный доступ к иностранным рынкам капитала и привлечению финансирования (к иностранным кредитам).

2. Повышает степень доверия со стороны иностранных инвесторов.

3. Позволяет снизить стоимость заемных и привлеченных средств.

Если у аудиторов уже сформирована отчетность по стандартам МСФО, затраты на ее анализ будут снижаться. Компаниям легче, имея на руках отчетность, составленную по международным стандартам, обратиться за финансированием. Времени на получение кредитов может потребоваться меньше.

4. Дает возможность более корректно сравнивать отчетность и финансовые результаты работы одной компании с любым другим предприятием (это особенно актуально для компаний, занимающихся профессиональной оценочной деятельностью).

5. Гарантирует прозрачность и понятность бухгалтерской и финансовой информации, отраженной в отчетах.

6. Выход на IPO немыслим без применения МСФО


Наталья Салата, заместитель директора по экономике компании «Ункомбел»
Наталья Салата
Заместитель директора по экономике компании «Ункомбел»

— Постановление Совмина и Нацбанка предусматривает ввод в действие Международных стандартов финансовой отчетности, как технических нормативных правовых актов с 1 января 2017. 

С начала следующего года обязательно применять МСФО банкам, публичным организациям (акционерным обществам), общественно значимым компаниям. Государственные предприятия, которые начали или еще планируют процессы приватизации и акционирования, не смогут отобразить реальное положение дел, если не обеспечат учет и отчетность по международным стандартам.

Можно отметить, что банки, как одни из самых мобильных участников финансового рынка, применяют стандарты МСФО с 2008 года.

С 2011 национальный бухучет регламентируется инструкциями, основанными на принципах МСФО.

Вероятно, введение принципов и стандартов международной отчетности будет способствовать вступлению Беларуси в ВТО. И наоборот, членство в ВТО обеспечит ускорение процессов внедрения и применения МСФО в компаниях.

Что нужно перестроить в компаниях

Конечно, использование МСФО влечет необходимость перестраивать работу в компаниях. Это выявит определенные проблемы, которые надо будет решать.

Первое — консервативный подход управленческого аппарата. Например, в практике учета и отчетности появляется такое понятие, как справедливая стоимость (при оценке финансовых обязательств) и пр. Нужно будет применять методы финансовых расчетов, которые ранее в национальном бухучете не использовались.

Плюс ко всему расчет финансовых результатов по МСФО может показать, что прибыль по нормам МСФО меньше, а убытки — больше, в сравнении с финансовыми результатами по национальным правилам бухгалтерского учета.

Это особенно неприятно для управленцев, результаты работы которых напрямую завязаны на финансовые итоги работы предприятия.

Второе — наличие и подготовка кадров. Тут сложность и в высокой стоимости обучения и в нежелании персонала тратить время на обучение (а это время зачастую не связано с рабочим). Именно в этом случае вполне оправданы административные меры, иногда жесткие. Когда во главу принимаемых решений ставятся перспективы развития предприятия.

Третья проблема — наличие или отсутствие программного обеспечения. Это особенно ярко проявится на стадии перехода к использованию МСФО. Кроме того, применение МСФО в дальнейшем не отменяет параллельного учета по национальным стандартам. Например, начисление и отражение в учете и отчетности налоговых обязательств осуществляется в соответствии с белорусским законодательством.

Т.е. потребуются специалисты, которые грамотно смогут написать технические задания программистам, обеспечивая загрузку/выгрузку входной и исходящей информации.

Фото с сайта odind.ru
Фото с сайта odind.ru

Четвертая проблема, непосредственно возникающая из предыдущих — затратность внедрения МСФО.

Сегодня основная часть подготовки сертифицированных специалистов в области МСФО приходится на дополнительное образование (курсы, семинары и пр.). Стоимость услуг весьма ощутима, а порой неподъемна для кошелька специалиста.

Что уж говорить об убыточных предприятиях госсектора, которые порой и техническими средствами не обеспечены в должной мере.

Также стоит отметить, что в основном центры подготовки кадров находятся в Минске.

Есть, конечно, подготовка в крупных областных центрах. Но районные города остаются в образовательном вакууме.

Предложения аудиторских, консалтинговых и бухгалтерских фирм по ведению учета и отчетности по МСФО также весьма недешевы.

Уровень подготовки на курсах

Уровень подготовки специалистов по МСФО на специализированных курсах, по нашим оценкам, весьма высок. Об этом свидетельствуют хорошие показатели сдачи экзаменов на сертификаты CAP, DipIFRS, ACCA. Основная часть компаний, которые проводят подготовку специалистов по МСФО, очень дорожат своей репутацией. Поэтому они привлекают практикующих специалистов-профессионалов, выдвигают жесткие условия к слушателям, проводят дополнительные тесты и экзамены.

К сожалению, об уровне подготовки в ВУЗах такого сказать нельзя.

Сегодня обеспеченность квалифицированными кадрами, которые знают МСФО, достаточно актуальная проблема. Она будет решена постепенно.

Как организовать трансформацию отчетности

Процесс трансформации финансовой отчетности в МСФО следует проводить поэтапно. Основные из них:

  1. Анализ учетной политики предприятия. Определение даты перехода на МСФО. При этом надо понимать, что финансовый год в отчетности по МСФО может не совпадать с национальным финансовым годом.
  2. Сбор информации и анализ показателей, необходимых для проведения корректировок.
  3. Трансформация оборотно-сальдовой ведомости, подготовленной по национальным стандартам в оборотно-сальдовую ведомость в формате МСФО.
  4. Проведение корректировок.
  5. Проведение проверки (аудита) финансовой отчетности по БСБУ и МСФО.
  6. При необходимости пересчет в иностранную валюту.

Отправной точкой для учета и отчетности по МСФО является вступительный баланс по МСФО. Он составляется на дату перехода на эти стандарты.

При этом эти исходные данные надо сформировать таким образом, как если бы МСФО применялось в компании всегда (так называемое ретроспективное применение).

Время, необходимое на переход, зависит от множества факторов. Например, крупному предприятию легче выделить денежные средства на процесс внедрения и постановки учета и отчетности по МСФО, но времени это может занять больше, чем на более мелком предприятии. Многое зависит и от того, в какой степени осознают специалисты бухгалтерских служб необходимости и прогрессивности применения МСФО на предприятии.

Из опыта общения с бухгалтерами предприятий, которые уже трансформировали свою отчетность по МСФО, могу сказать, что самый сложный и требующий кропотливой работы, является первый год применения МСФО.


Сергей Михайлов Партнер
Сергей Михайлов
Партнер аудиторской компании Grant Thornton (Беларусь), АССА

— Требования об использовании МСФО с 1 января 2017 коснутся в основном крупных белорусских ОАО. Например, предприятий в структуре Минпрома, «Белнефтихима», «Белгоспищепрома». В основном мы говорим о крупных «общественно значимых» компаниях государственной формы собственности.

Отмечу, что подавляющая часть крупных госпредприятий уже работали по МСФО и раньше.

Крупные частные компании также уже используют МСФО. Руководство частного бизнеса пришло к пониманию преимуществ составления отчетности по МСФО намного раньше. Ведь это, кроме прочего, существенно снизило стоимость заемного капитала: появилась возможность привлекать кредитные средства у иностранных финансово-кредитных учреждений. Это также дало возможность проводить более глубокий анализ деятельности предприятия, позволило увеличить качество управленческих решений, принимаемых на основании такой отчетности.

Причина перейти на МСФО для небольших компаний? Финансирование от иностранных ФКУ, таких как ЕБРР и МФК на более выгодных условиях (по меньшей стоимости), а также привлечение инвесторов. Даже если говорить об ИT – отчетность по МСФО будет являться дополнительным преимуществом.

Если небольшая компания хочет использовать МСФО, только чтобы ее менеджмент получал более объективную и достоверную финансовую информацию, то затраты на внедрение могут оказаться выше, чем преимущества от наличия такой отчетности. В этом случае следует подумать о налаживании управленческого учета.

Если же небольшое предприятие рассчитывает привлечь дополнительное финансирование (кредиты) либо инвестора, МСФО будет существенным преимуществом.

Отмечу, что внедрение МСФО на крупных публичных предприятиях будет способствовать популяризации этих стандартов в Беларуси, повысит доверие к отчетности по МСФО. Все чаще будет возникать понимание, что в будущем необходимо унифицировать НСФО и МСФО.

Способы перехода на МСФО

Сейчас существует несколько способов составления отчетности по МСФО.

Исходя их практики, наиболее распространенная — трансформация национальных стандартов в МСФО через корректировочные записи (проводки), совершаемые в таблицах Excel. Этот процесс достаточно трудоемкий, предъявляет высокие требования к качеству учетных данных, на основании которых производятся расчеты корректировок. Но несмотря на широкий функционал Excel, о полноценной автоматизации речь не идет.

Если надо будет составлять отчетность по МСФО не только ежегодно, но и получать оперативную информацию (квартальную или полугодовую отчетность), как требуют финансово-кредитные учреждения, целесообразнее будет этот процесс автоматизировать. Это позволит снизить издержки, повысить качество отчетности, ускорить процесс ее составления.

Затраты на автоматизацию зависят, кроме прочего, от того, какой программный продукт используется.

Если это решения, например, на базе 1С или любого другого бухгалтерского ПО, то трансформация проходит легче. Т.е. если белорусский учет ведется с высокой степенью автоматизации, то трансформация по МСФО произойдет с меньшими издержками.

Кроме того, на рынке достаточно разработчиков, предлагающих услуги по внедрению и постановке параллельного учета.

Если говорить о крупных государственных предприятиях, то они используют собственные продукты, которые работают на основе DOS-приложений. Такие программы бывает достаточно проблематично настроить для ведения параллельного учета. Нет заранее разработанных шаблонов. Надо привлекать внешних либо внутренних программистов.

При переходе в некоторых компаниях создаются отдельные отделы учета по МСФО. В случае отсутствия параллельного учета, это более эффективный метод. Практика показывает, что если учет не автоматизирован или имеет низкую степень автоматизации, то составление отчетности по МСФО будет крайне проблематичным и затратным во всех смыслах.

Фото с сайта ametid.rajaleidja.ee
Фото с сайта ametid.rajaleidja.ee

Подготовка специалистов

Курсы дают хорошую теоретическую подготовку, однако не предоставляют практических навыков трансформации/составления отчетности по МСФО.

На практике компании, которые внедряют учет по МСФО, часто привлекают финансовых консультантов, имеющих такой опыт, либо нанимают (переманивают) специалистов из других организаий, которые уже занимались трансформацией отчетности по МСФО.

В профильных белорусских вузах достаточно много делается для популяризации МСФО и подготовки соответствующих кадров. Однако пока получаемых знаний оказывается недостаточно. Подавляющее большинство соискателей из числа вчерашних студентов, желающих устроиться на работу в нашу компанию, имеют лишь общее представление об МСФО.

Сейчас рынок труда испытывает, на мой взгляд, дефицит квалифицированных специалистов со знанием МСФО и умением применять их на практике. Со временем их будет появляться все больше.

Бухгалтеру, который всю жизнь работал по национальным стандартам, переучиться на МСФО бывает достаточно сложно.

Национальный учет — это набор инструкций, «пошагово» регламентирующих каждое действие. МСФО — это стандарты, которые содержат принципы составления отчетности и требования к ее содержанию.

Один из основополагающих принципов МСФО — приоритет экономической сущности (содержания) над формой. Недостаточно будет просто хорошо знать требования нормативных актов. Необходимо будет глубоко понимать экономический смысл той или иной операции. Это требует более высокой самостоятельности в суждениях.

От бухгалтеров МСФО будет требовать умения применять профессиональное суждение — где это необходимо. Следовательно, требования к профессионализму специалистов, задействованных в составлении отчетности по МСФО, ужесточатся. Не все из них могут быть готовы к такому уровню ответственности и самостоятельности.

Обязательные шаги по внедрению МСФО

  1. Привлечение либо обучение кадров, имеющих знания и опыт.
  2. Внедрение процессов, позволяющих необходимой информации циркулировать внутри предприятия и учитываться при составлении отчетности.
  3. Автоматизация процессов учета по национальному учету и МСФО. Аудит имеющегося программного обеспечения, выбор: менять ПО либо модифицировать (дорабатывать) его.
  4. Внедрение эффективной системы внутреннего контроля. Во-первых, это повышает качество отчетности.
  5. Во-вторых, в процессе подготовки отчетности по МСФО требуется не только финансовая информация, но и нефинансовая. Соответственно, требуется раскрывать не только финансовые показатели, но и, например, события, которые произошли после отчетной даты или повлияли на планы менеджмента. Условные обязательства, вероятные финансовые последствия судебных исков или решений менеджмента.

В-третьих, например, в США компаниям кроме отчености по US GAAP необходимо составлять SOX-отчет (по сути является отчетом об эффективности внутренних контролей). Это обязательно для компаний, котирующихся на бирже.

Комментарии

Войдите, чтобы оставить комментарий

Сейчас на главной

Новости компаний

Платный контент