ДФР, штрафы и реестр лжепредпринимателей: чем заканчивают компании, которые не проверяют контрагентов

Что может произойти с компаниями, если во время проверки выясняется, что они сотрудничали с лжепредпринимательскими структурами — организациями, которые включены в реестр субъектов с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере. Как, даже не совершая серьезных проступков, можно попасть в этот реестр. И что надо делать, чтобы не сталкиваться с подобными проблемами. Несколькими историями и примерами делится наш эксперт, юрист Анна Шмакова (специализация — регистрация и ликвидация юрлиц, аттестация строительных предприятий).

— Первая история, о которой я расскажу, произошла с небольшой компанией, занимающейся оптовой торговлей. Но может случиться с любым юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

Компания проработала 8 лет, возила товар из России, продавала в Беларуси. Налоги платила вовремя, кредиторская задолженность отсутствовала. Вела честную деятельность. В 2016 году собственник принял решение о ликвидации. Районная инспекция МНС назначила проверку.

---

В первые дни проверки выяснилось, что у компании было 9 контрагентов, внесенных в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (т.н. реестр лжепредпринимательских структур). И по двоим из них был приговор суда, по которому признано, что компании созданы с целью осуществлять лжепредпринимательскую деятельность.

И вот с этого момента к компании из нашей истории налоговая инспекция проявила повышенный интерес.

Почему у компании возникли проблемы с уплатой налогов

Ведение реестра, о котором мы сказали выше, и работа с субъектами предпринимательской деятельности, включенными в него, регулируется указом от 23 октября 2012 г. № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств». Операциям с контрагентами из названного реестра уделяется особое внимание.

При проверке компании из нашего примера налоговая инспекция посчитала, что компания не совершала одну из сделок с контрагентом, который был включен в реестр. При этом покупка товара по этой сделке была учтена ликвидируемой компанией в качестве затрат при уплате налогов.

В качество доказательства налоговые органы привели такие факты:

1. Перевозчик, указанный в ТТН, не подтвердил, что доставлял товар. Договор с перевозчиком отсутствует. Это произошло потому, что с водителем устно договорились о доставке, поскольку пункт разгрузки находился по пути следования автомобиля.

2. Строка «Принял грузополучатель» в накладной не заполнена, подписи и печать отсутствуют.

3. Директор компании-контрагента не знал фактического и юридического адреса своей фирмы, адреса складского помещения.

4. В пункте разгрузки покупатель не арендовал склад.

5. Одна из компаний не зарегистрирована по юридическому адресу, другая зарегистрирована по несуществующему адресу.

6. В базе единого государственного регистра недвижимого имущества отсутствует улица, указанная в адресе склада, однако улица есть на карте, и на ней расположено несколько организаций.

Учитывая эти факты, налоговая инспекция приняла решение о несовершении операции. В подобных случаях налогообложение осуществляется вот по этим правилам:

• Стоимость приобретенных товаров не включается в состав затрат. И НДС по ним не подлежит вычету
• При реализации товаров полученные денежные средства признаются внереализационным доходом и включаются в налоговую базу при уплате НДС и налога на прибыль, или налога при упрощенной системе налогообложения
• При выполнении работ субподрядчиком их стоимость у подрядчика признается внереализационным доходом и не учитывается при налогообложении. Стоимость работ включается в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль, если она возмещается заказчиком

Проще говоря — сумма таких сделок облагается соответствующим налогом (налогами). Что и было сделано.

В итоге, компания была вынуждена доплатить 15 млн неденоминированных белорусских рублей налога на прибыль и 17 млн пени.

Поскольку сделки были совершены в 2008 году, и с тех пор белорусский рубль значительно подешевел, сумма доплаты была небольшой. Зато пеня по сравнению с налогом кажется несоразмерной.

Как правило, факт, что компания работала с субъектами из реестра, выявляется при ее ликвидации — в ходе проверки налоговой инспекцией.

На что обращают внимание проверяющие органы при сделках с компаниями из реестра

1. Факт совершения операции с компанией, включенной в реестр лжепредпринимательских структур, должен быть подтвержден имеющим юридическую силу первичным учетным документом (накладной, актом). Но налоговая при проверке может установить, что первичный учетный документ не имеет юридической силы. И если у инспектора будут основания полагать, что операция не совершалась, по ней будут исчислены налоги в тот период, когда операция отражена в первичных документах. И с этого момента считается пеня, которая будет увеличиваться до тех пор, пока основной долг по налогу не погасится.

2. Если в отношении субъекта, включенного в реестр, есть приговор суда, все документы по сделкам с ним признаются не имеющими юридической силы, и суммы сделок облагаются налогами.

3. Бывает, что проверку компании проводит Департамент финансовых расследований. И он может вынести предписание осуществить налогообложение в порядке, о котором мы писали выше: на основании своего заключения. На исполнение предписания дается 20 рабочих дней. Если это предписание проигнорировать, то Департамент инициирует налоговую проверку.

4. Любое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут сами пересчитывать налоги, если обнаружат среди своих контрагентов субъектов из реестра. Это имеет смысл, когда субъект оказался в Реестре на основании абзаца 2 п. 1.1, т.е. когда есть приговор суда. Налоги по сделкам с таким субъектом доплачивать придется в любом случае, но если выявить это своевременно, можно избежать пени.

По каким причинам компании могут попасть в реестр

Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере ведется Министерством по налогам и сборам и находится в открытом доступе. Обновляется примерно раз в 10 дней.

Компании и ИП могут попасть в этот реестр по нескольким основаниям:

1. Приговором суда установлено, что деятельность компании или ИП является лжепредпринимательской либо его бланки строгой отчетности или счета использовались для незаконной предпринимательской деятельности.

2. Выручка от реализации товаров поступила на счет, но субъект не отражает ее в налоговой декларации или не предоставляет налоговые декларации в течение двух отчетных периодов подряд.

3. На счет компании поступили денежные средства в сумме более 5000 базовых величин (более 115 000 руб. на сегодняшний день) за один месяц и руководитель юрлица или ИП не владеет информацией об обстоятельствах сделки.

4. От имени субъекта предпринимательской деятельности действует не уполномоченное в установленном порядке лицо. Обычно это значит, что есть директор, который ничего не знает о деятельности компании и в лучшем случае приезжает на работу ставить подпись, и другое лицо (участник или собственник юрлица либо кто-то, кто на самом деле контролирует всю деятельность компании), и у которого находятся печати, бланки строгой отчетности или ключ от системы Клиент-Банк.

5. Субъект предпринимательской деятельности не находится по юридическому адресу, не сообщил в регистрирующий орган об изменении своего адреса и при этом не предоставляет без уважительных причин документы, запрашиваемые МНС, КГК, Минфином, их территориальными органами, правоохранительными органами и судами.

Поскольку запросы от государственных органов часто отправляются на последний им известный адрес, где компания может не находиться, ее представители просто не знают, что их разыскивают. По этому основанию в реестр попасть очень просто. 5236 субъектов из 7417 на 22 декабря 2016 находились с списках реестра по этой причине.

Как происходит включение в реестр

Если Министерство по налогам и сборам получает информацию о наличии оснований для включения компании или ИП в реестр, оно в течение 3 рабочих дней уведомляет их об этом. И в течение 10 рабочих дней с момента получения уведомления можно предоставить возражения в МНС.

Субъект может быть исключен из реестра, если его включили туда ошибочно, или если он ходатайствовал об исключении и предоставил информацию о том, что устранил основания, по которым его туда внесли.

Ходатайство представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации субъекта.

Как можно попасть в реестр не по своей вине: еще 2 примера

Практика показывает, что никто не застрахован от обнаружения в своей деятельности контрагентов из этого реестра.

Известны случаи, когда контрагент долгое время честно работал, но со сменой собственников начинал заниматься незаконной предпринимательской деятельностью.

Тем не менее, вся деятельность за все время работы с таким контрагентом признается судом незаконной. Недавно слышала историю, в которой две фирмы некоторое время работали друг с другом. Их собственники были друзьями, и не было оснований сомневаться в надежности партнера. Потом один из друзей свою компанию продал, новые владельцы использовали ее для минимизации налогов. Это установили контролирующие органы. После выявленных нарушений и приговора суда контрагенту компании пришлось выплатить дополнительные налоги и пени.

Чтобы обезопасить себя от таких сюрпризов, нужно регулярно просматривать реестр. Это поможет:

• Своевременно выявить контрагентов, по которым есть приговор суда
• Найти других контрагентов, которые могут и не знать, что включены в реестр, поскольку о нем или не слышали, или в него не заглядывают. Здесь можно заодно и услугу контрагенту оказать, потому что если у него есть основания быть исключенным из реестра, это хорошо для обеих сторон
• Проверить потенциальных контрагентов

Налоговые органы и Департамент финансовых расследований настоятельно рекомендуют проверять будущих партнеров в реестре, а также проверять бланки строгой отчетности в Электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

Последняя история будет о накладных. Речь идет о компании, которая не имела задолженностей, но за ненадобностью несколько лет не работала. Кто-то, кого сейчас очень сложно найти, получил на эту компанию накладные и использовал их для незаконной предпринимательской деятельности.

В ходе расследования выяснилось: человек, который якобы получил накладные, вообще в налоговой не был, а работник, выдавший накладные, не может вспомнить обстоятельств выдачи, поскольку уже и времени много прошло и людей немало к ним обращается.

Собственник компании теперь доказывает в суде, что он в совершении преступления не участвовал и возмещать ущерб государству не должен. Суммы по таким накладным проходят значительные. Предполагается доплата по налогам на сумму 70 тыс. руб. (или 700 млн руб до деноминации). И еще это основание включить фирму в реестр.