Войти
Право
«Про бизнес.» 12 мая 2017 6

«Ольга, вы сдаете все секреты»: схемы главных бухгалтеров-мошенников

Фото с сайта citol.ru
Фото с сайта citol.ru

«Когда я показала этот материал коллеге аудитору, тот сказал — Ольга, вы „сдаете“ все секреты профессии», — с этими словами Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» отправляла в нашу редакцию свой материал. Повод для его написания — недавняя новость о том, что в Бресте бывшему главбуху одной из частных фирм дали 6 лет за хищение путем злоупотребления служебными полномочиями.

Ольга Иваненко составила список из наиболее распространенных нарушений, которые могут совершить главные бухгалтеры компании. Обычно это люди, которые пользуются безоговорочным доверием руководителей.

— Напомню, в чем суть уголовного дела, которое закончилось посадкой главного бухгалтера частной проектной организации. На протяжении более двух лет она завышала себе зарплату. В результате женщина незаконно получила 36,2 тыс. белорусских рублей. Она была признана виновной в завладении имуществом в особо крупном размере, совершенным должностным лицом с использованием своих служебных полномочий (ч.4 ст. 210 УК). Наказание: 6 лет лишения свободы, с конфискацией имущества, лишение права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 5 лет. Также был взыскан причиненный ущерб.


Ольга Иваненко
Ольга Иваненко
Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт»

Главный бухгалтер — должность, которая редко ассоциируется с мошенничествами. Но как бы ни было обидно за профессию, встречаются и нечистые на руку сотрудники. Большинство собственников не соблюдают меры по материальной ответственности бухгалтеров. И поэтому игнорируют подписание необходимых должностных инструкций и приказов по предприятию.

Действия бухгалтеров-мошенников чаще всего остаются безнаказанными по причине того, что они слишком много знают о делах компании.

Поэтому руководители, в случае обнаружения всех видов злоупотреблений со стороны главбухов, пытаются сделать все возможное, чтобы расстаться по-тихому.

Редкие дела доходят до суда. Но тем не менее данные прецеденты все-таки есть. Приведем несколько часто встречающихся примеров должностных злоупотреблений.

1. Безналичные платежи. Руководитель дает распоряжение произвести оплаты. Но как правило, система безналичных платежей «клиент-банк» находится в руках главного бухгалтера. И он может оплачивать через нее личные счета.

Пример: в процессе экспертизы бухгалтерского учета компании за предыдущий период мы выявили операции, которые вызвали сомнения по объективным причинам. Фирма приобрела 10 пластиковых окон, которые числились в учете, но не были списаны.

Когда руководителю был задан вопрос, на какой объект списывать окна, он очень удивился. Так как никаких окон не покупал. Оказалось, что их приобрела и благополучно установила в своем доме главный бухгалтер. Кроме того, были куплены обои и штукатурка.

Фото с сайта tlsc.lt
Фото с сайта tlsc.lt

2. Бухгалтер выводит безналичные деньги через подставных ИП. Основания: на оплату маркетинговых, информационных и прочих услуг.

Пример. Бухгалтер перевела деньги подставному ИП — якобы за маркетинговые услуги, т.к. руководитель ежемесячно требовал оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 76 (расчеты с поставщиками), счета 62 (расчеты с покупателями) для контроля задолженности. Весь приход и расход средств, поступающих через банк, отражается в корреспонденции с этими счетами.

Платежи «подставному» ИП в учете бухгалтер проводила сразу на затраты, не учитываемые для целей налогообложения. Минуя счета-корреспонденты, о которых говорилось выше.

В результате руководитель не мог проконтролировать назначение таких платежей и контрагента, который их получал. Это было сделано специально: если бы бухгалтер показала перечисление средств ИП, как это необходимо — по корреспонденции счетов, то тогда бы руководитель увидел его в списке контрагентов и задолженностей по оплатам. И мог бы обнаружить «подозрительное» перечисление.

3. Бухгалтер перечисляет зарплату на подставных лиц.

Пример. Бухгалтер формирует списки на перечисление заработной платы, в которые включены «мертвые души». Руководителю — в случае если он захочет проконтролировать начисление зарплаты, подаются другие списки.

Данные действия можно отследить только после того, как будут сопоставлены списки из «клиент-банка» — с оборотно-сальдовой ведомостью по 70 счету.

У нас был пример, в котором главный бухгалтер перечисляла зарплату в течение 3 лет на четырех человек, которых руководитель не принимал на работу. Тем самым она повышала свой заработок до справедливой, по ее мнению, планки $ 2000 в месяц, при окладе в $ 800.

4. Авансовые расходы

Примеры. Бухгалтер за наличные средства покупает себе служебный телефон. Потраченные деньги возмещает себе, положив на зарплатную карточку. Телефон числится в учете. Но потом бухгалтер оформляет документы, по которым он покупает телефон у компании по минимальной цене (в 10 раз меньше реальной).

Эти операции можно предупредить, если взять контроль за совершением платежей в системе «клиент-банк» или «интернет-банк». В этом случае любой платеж, который формирует бухгалтер, руководитель должен подписывать. Однако чаще всего этого не делают, так как доверяют бухгалтеру.

В случае, если в кассу организации поступают значительные суммы денег из разных торговых объектов, бухгалтер их отражает в учете с «дисконтом». Например, в кассу поступило 25 000 — бухгалтер отдает в банк 22 000. В бухгалтерском учете отражена выручка в размере 22 000. Такое нарушение можно выявить, если сопоставить информацию из книги кассира-операциониста с данными о том, сколько денег поступило в банк. В скором времени такие действия будет невозможно совершить, т.к. ИМНС будет мониторить размер наличной выручки с помощью таких устройств, как СКНО (система контроля кассового оборудования).

Комментарии

Войдите, чтобы оставить комментарий

Максим Геллер13.05.2017

Уже придумана компьютерная программа которая позволяет оперативно и своевременно а главное в смешные сроки провести любому желающему экспресс анализ бухгалтерского и управленческого учёта здесь: 101expert.by, это работает и приносит результаты

Dmitry Alfer12.05.2017

Коллеги, так поделитесь: своим опытом, своими схемами :)
Счет 62, спасибо. Это редакция опечаталась.

Alena Nikanavaотредактирован 12.05.2017

Не статья, а чушь полнейшая. Опытный главный бухгалтер (если очень захочет) сделает так, что ни руководство, ни налоговая, ни другие структуры не подкопаются.
И план счетов почитайте, что ли... Какой 63 счет для учета расчетов с покупателями? А 76 в плане счетов как прописан?

Елена Бекишева12.05.2017

Да это не секреты, а типичное мошенничество. К сожалению, действительно есть главбухи, которые многим подобным грешат. Особенно те, кто давно на этой должности и "много знают". Считаю, что правильно делают те руководители, которые нанимают каждый год аудиторов для проверки бухгалтерии, причем из числа тех, которых они выбирают сами, а не по рекомендации "главбуха".

Сергей Новик12.05.2017

Ольга Иваненко - Главный бухгалтер — должность, которая редко ассоциируется с мошенничествами.
Не хочется обижать честных бухгалтеров, Но скорее это должность, которая напрямую ассоциируется с мошенничествами. Уж простите нас, не бухгалтеров. Такие схемы я встречал еще читая отчеты по делам о расхищении госсобственности начала 60х годов. Тогда еще обратил внимание, что почти все схемы применимы и сегодня.
Вот один давний случай из собственной жизни. Знал я людей, которые работали в схеме хищений в одной крупной оптовой компании. Бухгалтер подписывала разрешение на отгрузку товара оплаченного по безналу, без оплаты. Люди получали товар, быстро по дешевке его продавали через свои точки. Выручку делили с бухгалтером. Это было еще в доэлектронное время. Как она у себя потом все сводила, я не знаю, да и ее напарники не знали, это ее дела. Правда, потом лавочка прикрылась, либо она сменила напарников, либо ее сменили.

Так задумано12.05.2017

Это какие-то детские шалости, а не схемы. Вы ещё схем не видели.

Сейчас на главной

Новости компаний

Платный контент