Как купить Windows и не привлечь внимание налоговой — рекомендации, о которых знают не все компании

На что компании обратить внимание при покупке программного обеспечения — например, операционной системы? Александр Стрельчик, редактор интернет-портала jurist.by и старший юрисконсульт компании «ЭПАМ Системз» Анна Станишевская разбираются, на какие аспекты обратить внимание.

Аспект № 1. Договорной

— Итак, при покупке вы получили некий документ от поставщика, по которому вам будет передано ПО. Скорее всего, это будет лицензионное соглашение. Несмотря на то, что речь в нем может идти о «приобретении» или даже «поставке» лицензий, суть правоотношений заключается в предоставлении конкретного перечня прав на это ПО, на согласованный срок на определенных условиях и за установленную плату.

По лицензионному соглашению вы не можете стать, грубо говоря, «собственником» ПО. Вы лишь приобретаете права пользоваться им и не можете передать его в пользование третьим лицам (по общему правилу). Лицензионный договор должен содержать условия о сроке его действия и о территории, на которой допускается использование объекта авторского права (ст. 44 закона «Об авторском праве и смежных правах»).

Рекомендация: Обратите внимание в лицензионном соглашении на условия о сроке его действия и о территории, на которой допускается его использование.

Также проверьте в соглашении, можете ли вы передать право на использование ПО третьим лицам. По общему правилу — нет.

Аспект № 2. Внешнеторговый

Поставщик ПО — нерезидент Беларуси, передача предполагается возмездная. Соответственно, возникает вопрос: надо ли регистрировать такой внешнеторговый договор в обслуживающем банке согласно президентского Указа от № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций»?

Нет, договор не требуется регистрировать, поскольку ПО не является товаром.

Отсутствие регистрации сделки не означает отсутствие валютного контроля со стороны обслуживающего банка. На банк, как на агента валютного контроля, возложена обязанность проверять соблюдение резидентами валютного законодательства, которое  устанавливает порядок проведения валютных операций.

Помимо этого, по этому же Указу резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции при импорте в полном объеме в срок не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа. Датой завершения внешнеторговой операции при импорте ПО будет дата получения программы и отражение ее в учете. 

Рекомендация. Включите в договор на приобретение ПО условия, которые соответствуют положениям Указа № 178: укажите стоимость приобретаемых прав на ПО (хотя бы ориентировочную) и условия расчетов (предоплата или последующая оплата).

Несоблюдение этого требования повлечет отказ обслуживающего банка в проведении платежа.

Рекомендация. Донесите до иностранного контрагента информацию о необходимости составления и подписания между сторонами документов, позволяющих принять к учету приобретенное ПО. Это позволит исполнить требование Указа № 178 о необходимости завершения в срок внешнеторговой операции.

Аспект № 3. Налоговый

Белорусская компания обязана уплатить НДС по текущей ставке, определенной законодательством. Кроме того, Налоговый кодекс относит вознаграждение за использование имущественных прав на ПО к доходам в виде роялти и причисляет его к объектам налогообложения, облагая налогом на доходы иностранных организаций.

Компания, приобретая права на программное обеспечение у нерезидента, становится его налоговым агентом. Тем самым покупатель берет на себя обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций в виде роялти (п. 1.3 ст. 146 НК). На данный момент его ставка — 15%.

Если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий, то ставка налога на доходы иностранных организаций — 5%.

Рекомендация. Проверьте, есть ли международный договор об избежании двойного налогообложения между Беларусью и страной резидентства контрагента, у которого вы приобретаете ПО. Запросите у продавца подтверждение, что он имеет постоянное местонахождение в этом иностранном государстве.

Эта так называемая «справка о резидентстве» должна быть заверена компетентным органом соответствующего иностранного государства. Она может представляться как до уплаты налога на доходы иностранных организаций, так и после. Особое внимание следует уделить дате и срокам, указанным в справке. Так, по умолчанию справка о резидентстве предоставляется в налоговый орган ежегодно и действительна на протяжении календарного года, в котором выдана. Однако если орган иностранного государства, заверивший справку, указал период действия такого подтверждения, то она действительна в течение этой даты.